Dudas frecuentes sobre el Reparto de Utilidades

Conforme avanza el mes de mayo una extraña inquietud empieza a apoderarse de empleados y trabajadores de la mayoría de los centros de trabajo en México. ¿A qué se debe ese desasosiego tan temporal? La respuesta es sencilla… al nerviosismo que experimentan quienes trabajan para una empresa, al no saber si habrá Reparto de Utilidades y, en caso de haberlo, qué tan generoso será y cuándo se pagará.

Aun cuando el acceso a las utilidades que haya generado la organización es un derecho de todos los que hayan trabajado, cuando menos 60 días, para una misma empresa durante el ejercicio fiscal del año anterior, siempre existen ciertas dudas en torno a la fecha y el monto que se paga, qué tipo de descuentos se pueden cargar al Reparto de Utilidades y si quienes están regidos por condiciones contractuales diferentes tienen o no derecho a recibir parte de las utilidades.

Por eso, aquí respondemos a algunas dudas frecuentes sobre el pago de utilidades de la empresa.

 1.  ¿Qué empresas son las que no están obligadas a repartir utilidades?

>>Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento.
Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas.
>>Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el período de exploración.
>>Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios.
>>El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
>>Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.

 2.  ¿Quiénes NO tienen derecho a recibir Reparto de Utilidades?

>>Los trabajadores domésticos.
>>Los trabajadores eventuales que hayan trabajado menos de sesenta días en el ejercicio.
>>Directores, Administradores y Gerentes Generales, así como socios o accionistas de la empresa.
>>Profesionistas técnicos y otros que, mediante el pago de honorarios presten sus servicios, sin existir una relación de trabajo subordinado.

 3.  ¿Quiénes SI tienen derecho a recibir Reparto de Utilidades?

>>Los trabajadores de planta que hayan laborado al menos 60 días durante el ejercicio fiscal anterior, aun cuando haya sido en forma discontínua.
>>Los empleados de confianza bajo la condicionante de que, si el sueldo que perciben 
es mayor del que gana el trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de éste, al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un veinte por ciento, como salario máximo para efectos del cálculo de utilidades.
>>Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales y quienes tengan incapacidad temporal como consecuencia de un accidente de trabajo. En ambos casos, estas personas deben considerarse como trabajadores en servicio activo.

 4.  ¿Tienen derecho al Reparto de Utilidades quienes trabajan por outsourcing, subcontratados?

Sí tienen derecho al Reparto de Utilidades. En estos casos, el pago lo deberá realizar la firma de subcontratación, tal como ocurre con los salarios, prestaciones y cuotas obrero-patronales. En caso de que la empresa de subcontratación no cumpla con esta responsabilidad, el contratante se considerará patrón para todos los efectos de la Ley, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad social y la participación de utilidades.

 5.  ¿La empresa puede hacer descuentos sobre el monto de las utilidades de un trabajador?

Los descuentos en las utilidades de los trabajadores están prohibidos, salvo en los casos y con los requisitos siguientes:

>>Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de utilidades, pérdidas, averías o adquisición de artículos producidos por la empresa. La cantidad exigible en ningún caso podrá ser mayor del importe de las utilidades que le corresponda al trabajador y el descuento será el que convengan el trabajador y el patrón, sin que pueda ser mayor del 30%, del excedente del salario mínimo.
>>Pago de la renta a que se refiere al artículo 151 de Ley Federal del Trabajo. (Renta de vivienda propiedad de la empresa).
>>Pagos de abonos para cubrir préstamos del Infonavit.
>>Pagos de cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas de ahorro.
>>Pago de pensiones alimenticias en favor de acreedores alimentarios decretado por la autoridad competente.
>>Pago de cuotas sindicales.
>>Pago de abonos para abrir créditos garantizados por el Infonacot.
>>El impuesto sobre la renta que corresponda, en su caso, por las utilidades percibidas.

 6.  ¿Cuándo se deben pagar las utilidades?

La fecha límite se cumple 60 días después de la fecha en que la empresa presentó o debió presentar la declaración anual del ejercicio ante la Secretaría de Hacienda.
Si el patrón tributa bajo el Régimen de Incorporación Fiscal, podrá realizar el pago de utilidades a sus trabajadores a más tardar el 29 de junio.
El reparto de utilidades determinado para cada trabajador no podrá suspenderse, aun cuando los representantes de los trabajadores objeten o pretendan objetar ante la autoridad fiscal competente la declaración del impuesto sobre la renta.

Si requieres más información sobre el qué, quién, cómo, cuánto y cuándo del Reparto de Utilidades, te invitamos a consultar publicaciones anteriores sobre el este tema. Aquí te dejamos las ligas.

Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa. Respuestas claras en torno a casos especiales.

El quién, qué, cómo y cuándo del Reparto de utilidades

Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa

El quién, qué, cómo y cuándo del Reparto de utilidades

(PTU Participación de los trabajadores en las utilidades)

El Reparto de Utilidades es un derecho del que, por Ley, pueden disfrutar los trabajadores y que, cada año, les permite percibir una parte proporcional de las ganancias que generó la empresa para la que trabaja, durante el ejercicio fiscal anterior, en este caso el correspondiente al año 2012.

 ¿Quiénes están obligados a pagar PTU?

  • Las empresas que conforman el sector privado y que hayan reportado ganancias en su declaración anual.
  • Las empresas que se hayan fusionado, traspasado o hayan cambiado de nombre o razón social, porque para la autoridad laboral, no están consideradas como de nueva creación.

 ¿Qué  empresas están exentas del pago de PTU?

  • Las empresas de nueva creación, en su primer año de funcionamiento.
  • Las instituciones de asistencia privada sin fines de lucro.
  • El IMSS y las instituciones públicas sin fines de lucro.
  • Empresas con capital menor al que establece la Secretaría del Trabajo y Previsión Social.
  • Empresas pertenecientes a la industria extractiva de nueva creación que realizan exploraciones.

 ¿Quiénes tienen derecho a recibir PTU?

Todos los que hayan trabajado en la empresa por un mínimo de 60 días durante el ejercicio fiscal de 2012, aunque al momento del pago de utilidades ya no laboren en la empresa.

 ¿Quiénes no tienen derecho a recibir PTU?

  • Trabajadores eventuales que hayan prestado sus servicios por menos de 60 días.
  • Trabajadores domésticos.
  • Directores, administradores y gerentes generales.
  • Profesionistas independientes, técnicos y los que trabajen por honorarios sin que exista una relación de trabajo subordinado.

 ¿Qué es lo que se reparte por este concepto?

El equivalente al 10% de las utilidades devengadas por la empresa durante el ejercicio fiscal correspondiente al año anterior.

 ¿Cómo se integra el pago para cada trabajador?

La Ley Federal del Trabajo (Título Tercero, Capítulo VIII, Art. 123) señala que el pago será repartible en dos partes iguales.

La primera parte de acuerdo con los días laborados por cada trabajador, incluyendo vacaciones, incapacidades y días festivos.

La segunda parte en forma proporcional al monto del sueldo de cada trabajador, sin contemplar tiempo extra, gratificaciones u otras prestaciones.

 ¿Cómo se calcula el pago de PTU para cada trabajador?

Para responder esta pregunta, tomaremos como ejemplo el siguiente cuadro en donde.

Trabajador o empleado
Días trabajados
*Sueldo percibido durante el ejercicio fiscal
Cajera
255
              $ 125,460
Chofer
360
              $   92,556
Auxiliar Administrativo
310
              $ 101,712
Totales
                      925
              $ 319,728

Cantidad a repartir por el ejercicio fiscal correspondiente a 2012: **$700,000.00

 Paso 1

Sí el total a repartir es de $700,000.00. 50% de esta cantidad  ($350,000.00) se repartirán por concepto de días trabajados y el 50% restante por el monto del sueldo de cada trabajador o empleado.

Paso 2

Para determinar el factor por concepto de días trabajados, bastará con seguir la fórmula:

                                                       Cantidad a repartir
Factor de días trabajados =   Total de días
                                                      350,000.00
Factor de días trabajados =  925
Factor de días trabajados=  378.37837

Paso 3

Para calcular el factor de sueldos la fórmula es la siguiente:
                                           Cantidad a repartir por este concepto
Factor de sueldos =       Total de sueldos pagado   
                                           350,000.00
 Factor de sueldos =      319,728.00
Factor de sueldos=  1.0946804

Paso 4

Para determinar el monto que le corresponde a cada empleado por días trabajados y por sueldos percibidos, siga estas fórmulas:

Por días trabajados = (Factor de días) (Días laborados por el empleado) 

Trabajador o empleado
Días trabajados
Factor
Total a pagar por días trabajados
Cajera
255
378.37837
      $ 96,486.50
Chofer
360
378.37837
      $136,216,20
Auxiliar Administrativo
310
378.37837
      $117,297.30
Totales
               925
378.37837
      $350.000.00

Por sueldos percibidos = (Factor de sueldos) (Sueldo en el ejercicio fiscal)

Trabajador o empleado
*Sueldo percibido en el ejercicio fiscal
Factor
Total a pagar por sueldo percibido
Cajera
              $ 125,460
1.0946804
      $ 137,338.60
Chofer
              $   92,556
1.0946804
      $ 101,319.23
Auxiliar Administrativo
              $ 101,712
1.0946804
      $ 111,342.13
Totales
              $ 319,728
1.0946804
      $350.000.00

Paso 5

Finalmente, sume las cantidades por cada concepto para obtener el monto total del pago a cada empleado o trabajador.

Trabajador o empleado
Monto por días trabajados
Monto por sueldo percibido
Total a pagar
Cajera
      $ 96,486.50
      $ 137,338.60
       $ 233,825.10
Chofer
      $136,216,20
      $ 101,319.23
       $ 237,535.43
Auxiliar Administrativo
      $117,297.30
      $ 111,342.13
       $ 228,639.43
Totales
      $350.000.00
      $350.000.00
       $ 700,000.00

¿Cuándo se debe pagar el PTU?

 Los empleados y trabajadores deberán recibir su pago por participación en las utilidades, dentro de los 60 días siguientes a la presentación de la declaración anual. De tal forma que si la fecha límite para que las empresas presentaran su declaración, venció el último día de marzo, a más tardar deberán pagar las utilidades el 31 de mayo.

*El monto de los sueldos corresponde a las cifras publicadas por nuestra encuesta de sueldos Retribución Total, en su edición correspondiente al mes de abril 2013.

** Cifra ficticia.